我國國家整體財政狀況在過去十多年迅速惡化，對於地方財政亦產生極為重大的影響。當前地方財政日益惡化，不僅在於患不均，更在於患寡，地方政府編列預算已至非靠舉債無法填補赤字的狀態。另一方面，稅收短徵的現象也愈來愈嚴重，是以若只著重於統籌分配稅之分配多寡，且爭論不休，實無法解決地方政府的財政困境。因此，地方稅法通則及規費法在九十一年十二月施行後，對於地方財政惡化的改善是否能如當初立法之預期，並提高縣（市）地方政府之財政自主性等相關議題乃是本研究的重點。
本研究採文獻分析法、比較分析法、及資料分析法等研究方法來進行。首先，回顧一些有關地方財政與租稅的文獻，並探討日、美、英等國之地方稅制。其次，就台灣省二十一縣（市）八十七至九十一年度之決算歲入出結構、及累計虧絀之情形，予以深入探討，期能瞭解地方財政困難之問題。再者，將各縣（市）執行「地方稅法通則」與「規費法」之實施成效做一彙整。
本研究結果有以下幾點重要發現：
一、 財政收支劃分法修正後，稅收集中於中央，地方財政更加困窘，「財政垂直之不公平」現象，較精省前更為嚴重。
二、 中央統籌分配稅款之分配比例，獨厚北、高兩直轄市，造成城鄉差距擴大，因此「財政水平之不公平」現象，日趨嚴重。
三、 地方政府財政無力自主，且未盡財政努力，未恪守財政紀律，導致各縣（市）近幾年來累計虧絀、向外負債之情形嚴重惡化。
四、 地方政府與民眾普遍存在著「財政幻覺」的心理，只想向中央爭取補助，而無力追求「財政努力」的精神。其次，地方行政首長與民意代表因選票政治考量，亦無意願主動課徵地方稅及規費，惟如係「租稅輸出」項目，其支持，亦無意願主動課徵地方稅及規費，惟如係「租稅輸出」項目，其支持度普遍較高。
五、 地方政府課徵地方稅、規費，民眾尚不至於發生「以腳投票」的情形，以逃避稅賦。惟如稅或費率太高，恐將產生「租稅競爭」的劣勢，而影響民眾、廠商的投資意願。
最後，本研究提供以下建議供參考：
一、對改善地方財政的建議：
（一）加速推動全面稅制改革，增加財政收入。
（二）重新修訂「財政收支劃分法」，提升地方財政自主。
（三）修訂「中央統籌分配稅款分配辦法」，均衡地方發展。
（四）重新行政區劃及簡化行政層級，落實小而美的政府。
（五）建立總體預算制度及財政紀律，貫徹財政自我負責的精神。
（六）加強開源節流政策，改善地方財政。
二、對地方稅法通則與規費法執行的建議：
（一）地方稅法通則應予鬆綁，賦予地方政府更大的課稅空間。
（二）財政部宜訂定一套規費收取標準，俾利地方統一執行。
（三）地方政府課徵地方稅、規費，應事先做好宣導工作。
（四）建議地方政府可課徵之地方稅、規費項目如下：
1. 地方稅項目：都市建設捐、教育捐、觀光稅、旅遊稅、溫泉稅、住民稅、
水權稅、沙石稅、攤販稅等。
2. 規費項目：工程受益費、環境清潔證明費、地下管線費、空架管線費等。

Taiwan's overall fiscal conditions have witnessed significant deterioration for the past ten years, which has also severely impacted on the fiscal conditions of local governments. The difficulties experienced by local governments, fiscal conditions are unequal distribution and insufficiency. The situations are serious to the extent that local government budgets suffer deficits so the gaps have to be plugged by loans. However, the phenomenon of decreasing tax revenues has become more and more serious and, therefore, if the debates are only limited to the distribution of revenues, then the fiscal difficulties encountered by local governments will never be resolved. As a result, the emphasis of this research is to discuss whether the taking into effect of the General Act of Local Tax Laws and the Charges and Fees Act in December 2002 achieved the statutes’ initial objectives and whether local fiscal autonomy of local governments has been promoted.
I aim to study the ways of improving the financial problem by means of three approaches: documentary method , comparative method and analysis method. The purpose of my study is first to understand the theory of local government finance, the principle and the management of financial division and the analysis of the present local governments' financial situations, then to infer origins of those financial difficulties. Secondly, I will discuss the differences between Japan, American, and England with Taiwan.
Then, we know that local government needs appropriate financial resources to implement its work. Local Fiscal autonomy should include the autonomy of fiscal revenues and the autonomy of fiscal expenditures. Fiscal expenditures should support those labor and financial goods of the people in order to create greater benefits for the local people. If fiscal revenues can support completely the financial resources needed for fiscal expenditures then we don’t need to worry about the autonomy of fiscal expenditures. The concepts “Sharing the benefits” and “Sharing Budgetary responsibilities” are contrary. Local fiscal autonomy and the amount of financial resources are related. The most goal for all local governments then is to improve the financial resources available.
The finaling of this study: Law Governing the Allocation of Government Revenues and Expenditures has been amended so that the central government overlooks everything. Local government has no space to interfere. Local government’s income comes mainly from property taxes. Because of the different circumstances that occur in different locations it creates a sense of fiscal inequality. The elasticity of taxes doesn't meet the needs of taxes. After the amendments of 1999, the annual income from the 20 counties and cities in Taiwan were not enough to meet the expenditures of the local governments. Thus, local government started to decline. During the last few years the annual expenditure growth rate of the local governments has grown faster than the annual income growth rate causing and imbalance in the fiscal budget. Budgets have been stiffened and expenditures of local governments are unable to be controlled locally. Political competition has added to all types of budgetary expanses. Fiscal responsibility is not clear and relying upon the central government for help has caused waste and ineffective spending. Before the downsizing of the provincial government, the central government uniformly allocated an ever-increasing tax base. However, the sum wasn’t large. After the downsizing of the provincial government the amount allocated to the counties and cities has gradually decreased. Uniformly allocated funds were never systemized causing contention between different locales continuously. Uniformly allocated funds from the central government are unable to meet the needs of the local governments needs causing contention between local and central government. During 2001, the average amount of money needed to meet the needs of government continues to grow daily yet the amount of uniformly allocated funds continues to decrease. The central government not only determines how to make the pie, how to cut the pie, and how to eat the pie, but also is unwilling to change the way they control the local government. Cutting taxes and raising financial expenditures is not the answer. It only causes a drastic imbalance in the fiscal budget causing serious problems of local debt and fiscal deficit.
Therefore, this Study has made policy recommendation: Through the many levels of legislature, political shortcuts, and local democrative accountability can take the responsibility to increase local fiscal autonomy.

一、書籍
1. 于宗先、孫克難，1999，《財政平衡與財政改革－台灣經驗的評價》。中華經濟研究院。
2. 王正、徐偉初，1995，《財政學》。台北：國立空中大學。
3. 余致力，2001，《民意與公共政策理論探討與實證研究》。台北：五南圖書出版社。
4. 呂育誠，2001，《地方政府管理—結構與功能的分析》。台北：元照圖書公司。
5. 李允傑、孫克難、李顯峰與林博文，2003，《政府財務與預算》。台北：空大。
6. 李宗勳，2002，《政府業務委外經營- 理論與實務》。台北：智勝文化公司。
7. 李憲榮，2001，《比較政治學》。台北：前衛出版社。
8. 林水波，1999，《政府再造》。台北：智勝文化公司。
9. 林紀東，1998，《中華民國憲法逐條釋義（一）》。台北：三民書局。
10. 林錫俊，1998，《地方財政管理-理論與實務》。高雄：復文圖書出版社。
11. 林錫俊，2000，《地方財政管理-理論與實務》。高雄：復文圖書出版社。
12. 林錫俊，2001，《地方財政管理要義》。台北：五南圖書出版社。
13. 林騰鷂，2002，《中華民國憲法》。台北：三民書局。
14. 紀俊臣，1999，《地方政府再造》。台北：時英出版社。
15. 徐仁輝，2001，《公共財務管理-公共預算與財務行政》。台北：智勝文化公司。
16. 徐育珠，2002，《財政學》。台北：三民書局。
17. 翁興利，1999，《地方政府與政治：精省後之財政自主與地方分權》。台北：商鼎文化出版社。
18. 財政部統計處，2003，《中華民國九十一年財政統計年報》。台北：三民書局。
19. 國庫署，2001，《財政收支劃分法規》。台北：財政部國庫署。
20. 張正修，2001a，《地方制度法理論與實用（2）本論》。台北：學林文化出版社。
21. 張正修，2001b，《地方制度法理論與實用（3）地方財政、財務行政及法制篇》。台北：學林文化出版社。
22. 莊義雄，2000，《財務行政》。台北：三民書局。
23. 陳新民，2002，《中華民國憲法釋論》。台北：三民書局。
24. 曾銘深、鄔迪嘉，2002，《地方政府開闢自主財源之研究》。台北：行政院研考會。
25. 黃世鑫，1998，《地方財政自主與地方自治－精（凍？廢）省後的省思》，財政學概論。台北：國立空中大學。
26. 監察院，2004，《健全地方財政自主透明機制專案調查研究報告》。台北：監察院。
27. 管 歐，2002，《中華民國憲法論》。台北：三民書局。
28. 趙永茂，2002，《中央與地方權限劃分的理論與實際》。台北：翰蘆書局。
29. 劉其昌，1999，《財政學》。台北：五南圖書出版社。
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31. 蔡秀卿，2002，《憲法保障地方自治的意義》。台北：新台灣人文教基金會。
32. 蔡茂寅，2003，《地方自治之理論與地方制度法》。台北：學林文化出版社。
33. 薄慶玖，2000，《地方政府與自治》。台北：五南圖書出版社。

二、論文
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2. 史靖超，2002，《台灣地區中央與地方財政劃分之研究》。南華大學公共行政與政策研究所碩士論文，未出版。
3. 朱澤民，2003，《如何研議針對地方特定推動具創意之開源節流措施》。地方開源節流研討會，財政部、台灣經濟研究院主辦。
4. 吳淑姿，2003，《地方財政自主性之研究－以花蓮縣為例》。國立東華大學公共行政研究所碩士論文，未出版。
5. 吳靜雯，2003，《中央統籌分配稅款模式之研究》。逢甲大學建築及都市計畫研究所碩士論文，未出版。
6. 李永彬，2001，《縣市地方政府財政之研究－以彰化縣政府為例》。大葉大學事業經營研究所碩士論文，未出版。
7. 李佩瑜，2000，《台灣地區統籌分配稅款制度演變之研究》。國立政治大學財政研究所碩士論文，未出版。
8. 李怡慧，1988，《縣轄市地方財政之研究－板橋市實例分析》。國立政治大學財政研究所碩士論文，未出版。
9. 李長晏，1999，《我國中央與地方府際關係分析：英國經驗之學習》。國立政治大學公共行政研究所博士論文，未出版。
10. 李美雪、魯炳炎，《地方稅法通則及規費法施行後地方財政自主性之研究─花蓮縣個案分析》。論文發表於2003 年台灣政治學會年會暨世局變動中的台灣政治學術研討會。台北市：東吳大學政治學系會。
11. 李啟新，2000，《由政策網絡理論探討中央與地方財政劃分：以英國為例》。淡江大學歐洲研究所碩士論文，未出版。
12. 李慧雯，1995，《美國地方租稅制度之研究及對我國之建議》。國立台灣大學會計研究所碩士論文，未出版。

13. 李錦娥，2003，《地方稅法通則、規費法與地方財政之研究》。東海大學公共事務研究所碩士論文，未出版。
14. 沈政安，2003，《地方稅法通則施行後地方稅收增闢可行性評估》。世新大學行政管理研究所碩士論文，未出版。
15. 沈慧綺，1994，《各級政府稅目劃分之研究》。國立政治大學財政研究所碩士論文，未出版。
16. 林秀娥，2001，《地方補助款分配之研究－桃園縣之個案分析》。銘傳大學公共管理與社區發展研究所碩士論文，未出版。
17. 林思惟，1994，《中央與地方政府財政關係之變遷－英、美與我國的比較分析》。國立政治大學公共行政學系研究所碩士論文，未出版。
18. 林靜瑜，1998，《旅遊活動課稅問題之研究》。國立政治大學財政研究所碩士論文，未出版。
19. 紀俊臣，2000，《我國地方財政之檢討與展望》。地方自治權責劃分學術研討會。南投：國際暨南大學主辦。
20. 徐仁輝，1998，《縣市政府未來理財策略之研究》。地方自治權責劃分學術研討會。國立暨南國際大學公共行政與政策學系主辦。
21. 徐偉初，1999，《政府補助之財務效能改進檢討》。行政院經濟建設委員會，國立政治大學公共行政研究所碩士論文，未出版。
22. 張藝薰，2002，《地方政府補助制度之研究》。國立政治大學財政學系研究所碩士論文，未出版。
23. 陳永祥，1998，《地方政府課稅自主之經濟分析》。東吳大學經濟學系研究所碩士論文，未出版。
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25. 陳金元，2002，《我國地方財政問題之研究-從地方稅制探討》。東海大學公共事務研究所碩士論文，未出版。
26. 陳英忠，2002，《地方財政惡化之因應對策研究－以台東縣為例》。國立東華大學公共行政研究所碩士論文，未出版。
27. 陳財源，2001，《我國營業稅改隸地方稅之研究》。國立中山大學高階經營管理研究所碩士論文，未出版。
28. 陳連芳，2003，《我國地方財政改善途徑之研究：由府際關係面向分析》。南華大學公共行政與政策研究所碩士論文，未出版。
29. 曾巨威、李顯峰，2000，《地方基準財政需要與基準財政收入之研究》。行政院經濟建設委員會。
30. 黃俊杰，1999，《我國縣市課稅立法權之研究》。行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告。
31. 葉正鶴，2002，《由國際經驗看台灣縣市政府預算的財政自主與自律》。國立東華大學公共行政研究所碩士論文，未出版。
32. 葛克昌，2002，《地方課稅權與財政民主》。地方自治與財政自主學術研討會，台北：中央研究院中山人文社會科學研究所。
33. 葛克昌，2003，《規費地方稅與自治立法》。地方開源節流研討會，財政部、台灣經濟研究院主辦。
34. 劉宜君，2002，《地方政府財務管理問題之研究－公共政策的病理觀點》。銘傳大學四十五週年校慶『e世紀的挑戰』學術研討會，銘傳大學公共事務研究所。
35. 劉豪聖，1998，《中央與地方財政收支劃分及補助款與租稅努力之關係研究》。國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文，未出版。
36. 蔣水木，2001，《日本地方財政自主之探討》。行政院及所屬機關出國報告書。
37. 蔡吉源，1999，《精省後地方財政問題之探討》。精省後中央與地方財政暨職權分工政策研討會。
38. 蔡珍珍，2003，《我國地方財政管理之研究－兼論南投縣實例》。暨南大學公共行政與政策學系研究所碩士論文，未出版。
39. 蔡麗惠，2003，《高雄縣開闢新稅源之研究》。國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文，未出版。
40. 鄭文輝，1996，《地方對可徵闢之財源未能積極徵收之原因及改進》。行政院經濟建設委員會委託國立中正大學社會福利研究所研究報告。
41. 鄭文輝、王正、官有垣，1996，《地方政府增加稅課收入之策略》。地方政府致富策略研討會。高雄：高雄市二十一世紀都市發展協會。
42. 盧貞秀，1999，《財政收支劃分法之研究-層級分析法之研究》。國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文，未出版。
43. 簡世明，2002，《精省前後地方財政之研究－以嘉義縣為例》。南華大學管理研究所碩士論文，未出版。
44. 蘇金錢山，1999，《我國地方補助款政策之研究－中央、省對台灣省各縣市補助案例》。國立政治大學公共行政研究所博士論文，未出版。

三、期刊
1. 仉桂美，2001，〈財政收支劃分法對地方財政之影響〉，《立法院院聞》，第29卷第4期，頁48-62。
2. 台灣省政府提案，2003，〈如何依地方稅法通則及規費法規定妥適開徵新稅及徵收規費，以提高地方自有財源，改善地方財政〉，《台灣省政府92年度地方財政研討會》。
3. 朱澤民，2002，〈從日本地方交付稅制度評析我國財政收支劃分法修正草案〉，《財稅研究》，第34卷第5期，頁5-30。
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5. 行政院主計處，2002.10.22。〈國情統計資料－我國產業賦稅減免概況〉。查詢日期：2002.10.29。網址：
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7. 吳文彬，2003a，〈促進經濟發展與財政收支平衡-魚與熊掌可否兼得？〉，《財政背景資訊（合訂本）》，頁97-99。
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9. 吳佳如，2001，〈美國TIF 制度之研究〉，《財稅研究》，第33卷第5期，頁56-76。
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20. 李顯峰，1998，〈地方財政困絀與財政收支改革〉，《政策月刊》，第30期，頁18-20。
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22. 李顯峰、陳儷文，2001，〈台灣地方財政不平均與區域發展之研究〉，《財稅研究》，第33卷第1期，頁47-104。
23. 沈傳光，1999，〈財政收支劃分法部分條文修正草案之剖析〉，《稅務旬刊》，第1707期，頁21-24。
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25. 林 全，1995，〈我國統籌分配稅的財政分配功能及理想分配公式之探討〉，《經社法制論叢》，第15期，頁119-155。
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2002.9.26。網址：http://www.dnt.gov.tw/business/news0523.asp
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貳、外文部分
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二、日文
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